Законодательство РФ предоставляет субъектам малого предпринимательства на выбор обычное налогообложение и специальное.
Обычный порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей такой же, как и для юридических лиц. В него входит полный перечень налогов, как и для юридических лиц. Это налог на имущество, единый социальный налог (ЕСН), налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ с предпринимателя), уплачиваемых предпринимателем как налогоплательщиком.
Этот режим налогообложения индивидуальным предпринимателем применяется только тогда, когда ИП заключил договора на поставку товара, продукции, услуг с иностранной компанией и потому обязан платить НДС на таможне.
Этот режим налогообложения индивидуального предпринимателя применяется ещё и тогда, когда подавляющее число договоров индивидуальный предприниматель заключает с юридическими лицами, применяющими обычную систему налогообложения с НДС.
Специальные системы налогообложения индивидуального предпринимателя:
- упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей (УСН);
- патентная система налогообложения (ПСН);
- единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
- налог на профессиональный доход (НПД).
Этот вид налогообложения индивидуальных предпринимателей одинаково применяется как к ИП, так и к юридическим лицам (ООО, ЗАО).УСНО бывает двух видов:
1. базой налогообложения являются доходы;
2. базой налогообложения индивидуального предпринимателя являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
| Сотрудников (чел) | Доход (млн.руб.) | Остаточная стоимость (млн.руб.) |
| < 130 | < 200 | < 150 |
Указанные величины доходов индексируются на коэффициент-дефлятор.
Отдельные условия для организаций:
- Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%
- Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы
- Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)
Подробно информацию об упрощенной системе налогообложения смотреть в Налоговом Кодексе Российской Федерации (часть вторая, раздел III, глава 26.2), а также на сайте Федеральной налоговой службы в разделе "Упрощенная система налогообложения".
Порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ.
1. НАЛОГОВАЯ СТАВКА 6%
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.50 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, установлена налоговая ставка в размере 6%.
Пунктом 7 статьи 346.43 НК РФ установлено, что законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
2. НАЛОГОВАЯ СТАВКА 0%
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Положения пункта 3 статьи 346.50 НК РФ не применяются с 1 января 2021 года.
Индивидуальные предприниматели вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Патентная система налогообложения (ПСН) может стать отличным способом снижения налогов для начинающих предпринимателей.
Если у Вас есть патент, нет необходимости использовать кассовый аппарат, подавать налоговую декларацию - ПСН сводит учетные мероприятия индивидуального предпринимателя до минимума. Впервые зарегистрировавшиеся индивидуальные предприниматели и выбравшие ПСН имеют возможность использовать налоговые каникулы для своего бизнеса. Это может стать мотивом для реализации интересных бизнес-идей, а для некоторых предпринимателей – поводом для выхода из тени.
Патентную систему налогообложения можно охарактеризовать, как льготный налоговый режим. Его суть заключается в том, что для осуществления деятельности предпринимателям надо получить специальный патент. Срок действия документа составляет от одного месяца до года. Предприниматель может самостоятельно определить для себя срок использования, что довольно удобно для тех, кто еще не определился со сферой ведения бизнеса, и хочет оценить перспективы, рентабельность и гарантии нескольких вариантов.
Подробно информацию о патентной системе налогообложения на сайте Федеральной налоговой службы в разделе "Патентная система налогообложения".
- Патент. Преимущества и условия получения
- Рассчитать стоимость патента
- Как получить патент
- Виды деятельности при ПАТЕНТНОЙ системе
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, вправе уплачивать ЕСХН, при этом они освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (см. исключения в НК РФ).
Подробно информацию о едином сельскохозяйственном налоге смотреть в Налоговом Кодексе Российской Федерации (часть вторая, раздел III, глава 26.1), а также на сайте Федеральной налоговой службы в разделе "Единый сельскохозяйственный налог".
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход — это новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который можно применять с 2019 года. Действовать этот режим будет в течение 10 лет.
Налог на профессиональный доход — это не дополнительный налог, а новый специальный налоговый режим. На него можно перейти добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, остается обязанность платить налоги с учетом других систем налогообложения, которые они применяют в обычном порядке.
Физические лица и индивидуальные предприниматели, которые перейдут на новый специальный налоговый режим (самозанятые), смогут платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке — 4 или 6%. Это позволит легально вести бизнес и получать доход от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.
Подробно информацию о налоге на профессиональный доход на сайте Федеральной налоговой службы в разделе "Налог на профессиональный доход".
Что такое «налог на профессиональный доход»
Налоговые каникулы для предпринимателей в Ленинградской области
Налоговая ставка - 0 % !
В Ленинградской области для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей действуют налоговые каникулы. Эта мера поддержки позволяет применять нулевую налоговую ставку в течение 2 лет (двух налоговых периодов) предпринимателям, которые осуществляют деятельность в приоритетных сферах — производственной, социальной, научной и в сфере бытовых услуг населению.
- Кто имеет право на налоговые каникулы. Критерии и условия
- Виды деятельности при налоговых каникулах
- Как "пойти" на каникулы. Вопросы и ответы
